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山西地稅“網上申報系統(稅費)”不再受理個稅扣繳申報

尊敬的納稅人：

根據國家稅務總局要求，從10月1日起山西地稅網上申報系統將拆分為“網上申報系統(稅費)”和“個人所得稅扣繳系統客戶端”，

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。個人所得稅扣繳申報通過專用的客戶端辦理，“網上申報系統(稅費)”不再受理個人所得稅扣繳申報。

請納稅人參加主管稅務機關舉辦的免費培訓，在指定網站自行免費下載、安裝、使用客戶端辦理個人所得稅代扣代繳申報。

由于系統拆分給您帶來的不便，我們深表抱歉!感謝您對地稅工作的支持。

知識拓展：

地稅稅收咨詢熱點問題

1、列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的交通費、通訊費是否可以作為工資薪金支出，按規定在企業所得稅前扣除?

答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第一條的規定，列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條的規定，關于合理工資薪金問題。《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

因此，列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的交通費、通訊費，符合“合理工資薪金”規定的，可以作為工資薪金支出，按規定在企業所得稅前扣除。

2、企業員工因公出差，購買長途車票同時購買了人身意外傷害保險。這種人身意外傷害保險是否可以在企業所得稅前扣除?

答：根據《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十六條的規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

因此,企業為一般員工繳納的人身意外傷害保險不得在企業所得稅前扣除。

3、企業收到代扣代繳的手續費返還1000元，將其中的300元獎勵給會計人員，該企業的企業所得稅應如何確認收入及支出?

答：根據《財政部國家稅務總局 中國人民銀行 關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2005〕365號)的相關規定，單位代扣代繳個人所得稅取得手續費的行為屬于上述文件規定的規定應并入企業的收入總額中計算應納稅所得額。

根據《企業所得稅法》及《實施條例》的規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

因此，企業取得代扣代繳的手續費返還1000元，應當全額計入企業所得稅的收入總額，同時支付給會計人員的300元獎勵費，若符合合理的工資薪金規定的，則可以作為工資薪金支出按規定稅前扣除。

4、企業所得稅相關政策允許企業采取加速折舊的固定資產需要符合哪些條件?

答：(1)根據《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號): “一、根據《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定，企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

(一)由于技術進步，產品更新換代較快的;

(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

(2)根據《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)：“一、對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。”

(3)根據《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)：“二、對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。”

(4)根據《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)：“　三、對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。”

(5)根據《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)：“　一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(具體范圍見附件)的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法，

資料共享平臺

《山西省國家稅務局網》(http://m.rusnota.com)。”

(6)根據《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)：“二、對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。”

(7)根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)“七、企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。八、集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。”

5、固定資產采取縮短折舊年限方法的，如何確定其最低折舊年限?

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第521號)“第六十條　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(五)電子設備，為3年。”

企業采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定的折舊年限的60%;企業購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。

6、固定資產采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法，如何運用這兩種方法計算?

答：根據《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)：“四、企業擁有并使用符合本通知第一條規定條件的固定資產采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。

(一)雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。應用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產凈值沒有減去預計凈殘值，所以在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：

年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=月初固定資產賬面凈值×月折舊率

(二)年數總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下：

年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率”

7、根據《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)：“三、對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。……五、本通知自2014年1月1日起執行。”該條所稱持有的固定資產是指2014年1月1日后持有的固定資產還是以前年度持有的也可以適用?

答：根據《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)：“三、企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。”

因此，該條中可以享受一次性扣除政策的固定資產，不受持有時間的限制，即2014年1月1日后企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，已稅前扣除的折舊額不再追溯調整，僅就其折余價值部分在2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

8、企業如何判定自己是屬于 “生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業”這六類行業并享受加速折舊政策?

答：根據《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)：“……六大行業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。

六大行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。所稱收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。”

9、企業如何判定自己是屬于：“輕工、紡織、機械、汽車” 等四個領域重點行業并享受加速折舊政策?

答：根據《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第68號)：“一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(以下簡稱四個領域重點行業)企業2015年1月1日后新購進的固定資產(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

四個領域重點行業按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業范圍”確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。

四個領域重點行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年的主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。所稱收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。”

10、企業可以按財稅〔2015〕106號文件的規定享受固定資產加速折舊的優惠，2015年前3季度按本通知規定未能計算辦理的，應如何處理?

答：根據《財政部　國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定：“四、本通知自2015年1月1日起執行。2015年前3季度按本通知規定未能計算辦理的，統一在2015年第4季度預繳申報時享受優惠或2015年度匯算清繳時辦理。”

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