加強稅收優惠管理

一、現行稅收優惠政策中存在的問題

    １．稅收優惠政策缺乏系統性和規范性

    我國現行稅收優惠政策的一大特點是，內容多、規定散、補充繁、變化快。這種狀況雖然充分體現出了稅收優惠政策的靈活性，及時反映了國家的政策意向，但從整體上說，這樣的優惠顯然缺乏系統性，也不夠規范，稅收優惠政策的嚴肅性和可操作性因此大為降低。實施中，這樣的稅收優惠對征納雙方來說都難以準確把握，加大了征納雙方的成本，容易形成新的稅收漏洞。而稅收優惠政策較低的透明度，也與ＷＴＯ規則不相符，可能在一定程度上破壞投資環境，不利于外資的引進。

    ２．稅收優惠缺乏必要的監督與制約

    由于現有稅收優惠范圍較為寬泛，臨時性稅收優惠所占比重較大，同時稅收優惠分析、評估制度和預算制度尚未建立，稅收優惠政策的執行缺乏必要的制約與監督，再加上在稅收優惠作用的估價上存在著過分夸大的傾向，致使稅收優惠逐年遞增。據估計，每年全國各種稅收優惠的稅收額在１０００億元左右，大致相當于全國同期工商稅收的１１％～１２％，有的省份高達２０％左右。由于有些政府支出項目，必須采用一般財政支出的形式，而這部分支出必須通過政府

取得足夠的稅收收入來滿足，若稅收優惠規模過大，勢必影響政府財政的收支平衡。

    ３．稅收優惠存在錯位現象

    要實現某一社會經濟目標，既可以依賴財政直接支出，也可以依賴間接支出——稅收優惠；既可以采用稅收優惠，也可以采用金融優惠和其他優惠政策。選用何者，應綜合考慮多種因素。但目前由于對稅收優惠效應的不適當夸大，以及對各種優惠政策的分析、評估制度尚未建立，造成稅收優惠范圍失控，效應低下，政府預期難以達到。這是稅收優惠的越位。

    而隨著市場經濟體制的建立和完善，公共財政職能范圍的逐漸明晰，稅收優惠的“缺位”問題日益暴露。稅收優惠的范圍與政策取向，取決于財政職能的需要。據此，稅收優惠的范圍和重點應隨著“全能財政”向“公共財政”的轉換，而轉向非生產領域。轉向是一個過程，轉向過程中出現“缺位”不可避免，但新的稅收優惠活動領域界限不明，轉向速度過慢，甚至滯后于體制的轉換，則會延遲社會經濟目標的實現，甚至延遲體制的轉換。

    二、加強稅收優惠管理的對策

    １．建立健全稅收優惠法制

    為改變稅收優惠多、散、亂的局面，應由全國人民代表大會授權國務院，制定單獨的稅收優惠法規。可以考慮在總則中規定稅收優惠目標、原則、方式和審批程序。分則中或按稅種或按優惠目標分章，將當前各稅種中的稅收優惠的具體項目、內容、辦法、立法執法權限等，歸并整理后一并納入稅收優惠法中。同時應注意稅收優惠的時效性，除優惠政策制定時應加強預見性外，對稅收優惠法實行定期修訂。稅收優惠法的制定實施，可以加強稅收優惠法制的規范性、透明

性和統一性，防止人為因素的越權減免和攀比減免，有助于稅收優惠政策的統籌規劃、協調配合，同時又便于征納雙方了解，堵塞稅收漏洞，吸引外資。

    ２．

[1] [2] 

【加強稅收優惠管理】相關文章：

對我國現行稅收優惠政策的思考04-30

大學生創業持證享稅收優惠05-01

家庭居室裝修稅收征管亟待加強04-27

WTO對我國涉外稅收優惠政策的挑戰與思考04-27

促進殘疾人就業的稅收優惠政策05-01

應加強電子商務與稅收的研究04-30

稅收優惠政策落實情況報告（精選5篇）08-28

強化稅收質量管理 提升稅收管理水平04-29

申請加拿大留學可以享受哪些稅收優惠政策？05-02

用足用活稅收優惠政策形成優化的稅源結構04-28