××股份有限公司成本管理制度

××股份有限公司成本管理制度第一章

總則為了規范本公司產品成本核算，加強成本的管理及控制，依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》等有關規定，并結合本企業相關產品的生產經營的特點，特制定成本管理制度。第二章

成本核算的目的加強成本核算，可以正確及時反映各種生產耗費及生產費用的實際支出，并實時對其進行監督控制。加強成本核算，可以及時反映在產品、庫存商品的增減變動、結存情況，保護財產的安全完整。加強成本核算，正確及時計算在產品、庫存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息，以滿足各項管理工作和經濟決策的需要。加強成本核算，正確反映產品成本構成情況，提供降低產品成本的途徑。第三章

成本會計科目核算的內容成本的計算體是以產品為中心。成本計算金額以元為單位，保留兩位小數。××現在有三個生產部門：電能××部、××部、××系統部。每個生產部門都有自己的特點。電能××部現在的收入占全部收入的80％以上，主導產品是多用戶表。電能××部的產品屬于大量大批生產，采用品種法。××部的產品比較穩定，一年的收入將近100萬元。××部可采用分批法，根據產品的定單生產。對××部的預生產采用品種法。××系統部屬于一個特殊的部門，涉及產品研發和產品的生產。應該對產品的研發和產品的生產分開核算。現在××系統部正在研發冷熱水表，前期的研發費用計入管理費用－研究開發費。

××的成本科目下設了兩個一級科目“生產成本”和“制造費用”在這兩個科目下分別設置了明細科目。現在生產成本下設了四個三級明細科目“生產成本-基本生產成本-直接材料”、“生產成本-基本生產成本-直接人工”、“生產成本-基本生產成本-直接福利費”、“生產成本-基本生產成本-制造費用”。3.1

生產成本科目核算的內容生產成本-基本生產成本-直接材料：指產品生產過程中，形成產品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發放到產品上的各種材料。生產成本-基本生產成本-直接人工：指直接參加產品生產的工人工資、績效工資、各種補貼及津貼。生產成本-基本生產成本-直接福利費：指的是按參加產品生產工人比例提取的職工福利費。生產成本-基本生產成本-制造費用：指的是從當月制造費用科目余額中轉入的成本。3.2制造費用明細科目核算的內容制造費用－辦公費：指的是生產車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。制造費用－差旅費：指的是車間職工因公出差而發生的差旅費用。制造費用－運輸費：指的是鐵路托運，不能進入原材料成本的運雜費。制造費用－修理費：指的是修理生產使用固定資產的費用，包括大修理和經常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。制造費用－工資：指的是生產車間管理人員的工資和績效工資。制造費用－福利費：指的是按生產車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。制造費用－會議費：指的是生產車間管理人員參加會議的費用。制造費用－勞保費：指的是生產車間發生的各種勞動保護費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構成固定資產的安全裝置、衛生設備、通風設備等勞保用品支出的費用。制造費用－低值易耗品攤銷：指的是指生產車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。制造費用－通訊費：指的是生產車間的電話費、所內的通訊費、生產車間管理人員每月的手機話費。制造費用－折舊費：指的是與生產有關的固定資產按規定提取的折舊費用。制造費用－水電費：指的是生產車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費用。制造費用－停工費：指的是生產車間或某個班組在停工期間發生的各項費用，包括停工期間發生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。如果停工期間不滿一個工作日的，一般不計算停工損失。制造費用－其他：指的是產品生產過程中發生的，但未包括在上述各項中的其他制造費用，如勞務費。由于原出庫單沒有生產計劃號，維修號和合同號，要增加三個字段生產計劃號，維修號和合同號，以便以后備查，為材料成本的歸集做好基礎的工作。第四章

建立健全，制定、修訂各項定額資料產品的各項消耗定額，既是編制成本計劃、分析和考核成本水平的依據，也是審核和控制成本的標準；而且在計算產品成本時，要用產品的原材料消耗定額和工時的定額作為分配實際費用的標準。因此，為了加強生產管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度，凡是能夠制定的定額的各種消耗，都應該制定先進、合理、切實可行的消耗定額，并隨著生產技術科技的發展、技術的進步、勞動生產率的提高，不斷修訂消耗定額，以充分發揮其應有的作用。產品的各項定額制定的好壞，需要各部門的密切配合。首先要明確生產工藝流程，生產工藝流程由生產質量部、技術部共同制定。生產工藝流程規定了相應的消耗定額，并以此作為標準成本的基礎，領料根據定額發料，額外發料應經總經理批準。生產車間負責制定生產定額，提供工時利用率，保證完成產量、品種等計劃指標，力求縮短生產周期，減少在產品資金的占用。技術部門負責制定物資的消耗定額，從產品的設計和工藝技術上保證產品質量優、成本低、適銷對路，減少原材料等各種物資消耗，節約工時，講究經濟效益。

生產質量部門負責全面質量管理，編制和落實生產計劃通知單、預生產計劃、科研預投，組織均衡生產，提高優級品率，減少部合格產品和廢品損失。每月生產質量部制作生產進程報告，包括計劃完成情況，重大問題應報告管理層。

供應部負責制定計劃單價，控制外部加工費用，合理組織物資的采購，節約物資的采購和保管費用，做好材料的暫估。

綜合辦負責制定勞動力合理組織，制定勞動定額，綜合辦和生產部門配合，提高工時利用率和勞動生產率，控制工資、福利的支出，節約勞動保護費用的開支。

財務部負責把上述定額匯總，制定公司各種產品的定額。每月根據生產質量管理部上報的生產進程報告，看生產資金的占用情況。第五章

建立健全材料的計量、收發、領退和盤點制度存貨占流動資產將近50％，如何管理存貨，防止存貨丟失，加強內部控制，提高存貨的周轉速度，提高流動資產的變現能力。提到企業的日程中。5.1

材料的領料程序領發材料，要有嚴格的手續和制度。有消耗定額的，按定額發料，沒有消耗定額的，按照合理需用量發料，防止材料亂領亂用，造成積壓浪費。正常領料：（1）由領料部門填制材料的出庫單一式三份：一份自己留存、一份留給庫房、一份送交財務部。材料出庫單標明生產計劃號、用于那種產品名稱、物料代碼、領用產品名稱(名稱要統一)、規格型號、單位、數量。（2）倉庫保管員根據出庫單直接將材料發放到產品類別上，并登記金蝶倉存管理－領料發貨－生產領料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據之一；在月底財務結原材料賬套前，倉庫應核對好收發料和材料明細賬，務必使賬單一致；（3）各車間辦事人員設立賬簿，在賬上按產品名稱登記領用材料，在每月的25日上報財務部。（4）財務部結轉原材料帳套，財務部每周打出一次材料出庫單，以便各部門領料核對。根據領料單成本人員編制按產品名稱直接材料匯總表。財務上記入“生產成本-基本生產成本-直接材料”。非正常領料：（1）生產中設計修改：如果設計修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領料；如果是更換材料，更換前的領料做退庫處理，辦理退庫單，更換后材料成本核算與歸集同正常領料。記入“生產成本-基本生產成本-直接材料”。

（2）生產中質量事故（生產操作或原材料缺陷）發現需要補領料，必須持生產副總或生產管理質量管理部門簽字的單子到倉庫領料，倉庫在領料單上標明發料名稱和原因，以便存貨管理人員在作材料財務成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領料。財務上記入“生產成本-基本生產成本－直接材料”

。

（3）維修領料，售后服務領料，應在材料出庫單上標明維修號、維修的產品名稱、

物料代碼、物料名稱、規格型號、數量，其材料成本的核算歸集同正常領料。產品維修領料記入“生產成本-基本生產成本－直接材料”，產品的售后服務領料記入“營業費用-售后服務費”其他領料：（1）材料的出售，同正常的領料手續，財務上記入“其他業務支出”。

（2）產品的研發，應在材料出庫單標明科研計劃號，同正常的領料手續。財務上記入“管理費用-研究開發費”。

（3）材料的借用，應由借用人填制出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務部。材料的借用應及時歸還。未歸還，應于每月末書面文件說明原因。5.2材料的退庫對于每月發生或每批發生的剩余材料應及時在每月的25日辦理材料的退庫。（1）

對于生產所剩材料，應該編制紅字出庫單，據以退回倉庫。（2）

對于車間已領未用、下月需要繼續使用的材料，為了避免本月末交庫、下月初又領用的手續，可以采用“假退料”的辦法，即材料實物不動，只是填制一份本月份的退料單，表示改項余料已經退庫，同時編制一份下月份的領料單，表示改項材料又作為下月份的領料出庫。5.3材料的盤存庫存材料應定期清查、盤點，作到賬物相符，避免差錯和霉爛變質，防止積壓浪費和貪污盜竊，以保護財產的安全。庫存材料的盤點采用永續盤存制。存貨人員至少每季盤存一次，寫出盤點報告，對于材料的短缺，應分析原因，追究當事人的責任。第六章

建立在產品、產成品保管、移交、傳遞制度6.1建立在產品的保管、移交、傳遞制度在產品是企業的重要物資，要保護在產品的完整。如果保管不當，會發生丟失、毀損等情況。因此，為了保護企業財產物資的安全，也應搞好在產品成本核算工作。在產品是指在生產過程中尚未完工的產品。在產品數量的核算是進行在產品成本計算的基礎，企業計算在產品成本所依據的是期末在產品結存數量，每月車間辦事人員應盤點在產品，編制在產品收發結存報表。送交財務部。在產品的借出由經辦人員品填制在產品的出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存

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